¿Qué Son las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales?
Son variaciones en el patrimonio de una persona que se producen por la transmisión de elementos patrimoniales o por otros supuestos.
Ejemplos de ganancias
- Venta de acciones con beneficio
- Venta de un inmueble por más de lo comprado
- Dividendos percibidos
- Premios de lotería
Ejemplos de pérdidas
- Venta de acciones con pérdida
- Venta de un inmueble por menos de lo comprado
- Insolvencias de deudores
- Pérdidas en fondos de inversión
Sistema de Compensación
Paso 1: Compensación intra-ejercicio
En primer lugar, se compensan dentro del mismo año:
Ganancias - Pérdidas del mismo ejercicio = Resultado neto
Paso 2: Compensación con rendimientos del capital
| Paso | Compensación | Límite |
|---|---|---|
| 2.1 | Con rendimientos del capital mobiliario | 25% del saldo positivo |
| 2.2 | Con rendimientos del capital inmobiliario | 25% del saldo positivo |
| 2.3 | Con rendimientos de actividades económicas | 25% del saldo positivo |
Paso 3: Arrastre a ejercicios futuros
- Se arrastra automáticamente a ejercicios futuros
- Plazo de arrastre: 4 años
- Se compensa con ganancias patrimoniales de ejercicios posteriores
Límites de Compensación
El saldo negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales puede compensarse hasta el 25% del saldo positivo de estos mismos rendimientos.
Ejemplo práctico 2025
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Ganancias por venta acciones | 5.000 € |
| Pérdidas por venta fondos | -8.000 € |
| Resultado neto | -3.000 € |
Del saldo positivo de 5.000 €:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| 25% x 5.000 € | 1.250 € |
| Saldo negativo utilizado | 1.250 € |
| Saldo negativo arrastrado | 1.750 € |
Ejercicios de Arrastre
| Año de origen | Último año para compensar |
|---|---|
| 2020 | 2024 (ya finalizado) |
| 2021 | 2025 |
| 2022 | 2026 |
| 2023 | 2027 |
| 2024 | 2028 |
| 2025 | 2029 |
Normas Anti-Apantallamiento
Son normas que impiden compensar pérdidas si se producen operaciones relacionadas o artificiosas:
- Ventas de valores dentro de los 2 meses anteriores o posteriores a su compra
- Transmisiones a personas vinculadas
- Operaciones que no supongan un riesgo económico real
- Compras de valores sustancialmente iguales